汽车保险内部控制动态监控模型研究

石若一1石岩2

                        （1．大连大学日本语言文化学院，辽宁  大连116622；2．中国人民财产保险股份有限公司大连分公司，辽宁 大连 116011）
　　
　　［摘要］汽车保险违规问题突出，加强其内部控制应采取动态的、协调的方法。探讨和变革汽车保险内部控制模式滞后的现状，是保险公司内控和内部审计部门的主要课题。本文通过借鉴国际保险监督机构（IAIS）2005年的保险核心原则和方法学及其监督框架和吉川吉卫的风险管理动态模型以及保险监控风险的理论，形成该动态监控模型。并根据对我国汽车保险内部控制现状的调查分析，首次提出汽车保险动态监控模型概念和动态监控方法。
　　［关键词］保险核心原则；方法学；内部控制；保险动态监控模型
　　［中图分类号］ F840.65 ［文献标识码］ A ［文章编号］1004-3306（2006）06-0038-03
　　Abstract： Irregularities of motor insurance are widespread today, therefore there is an urgent need of a dynamic and coordinated internal control system of it. The exploration and discussion of the current laggard internal control model of motor insurance is the major agenda of insurance companies’ internal auditing and internal control departments. This article creates a dynamic monitoring model based on the core principles of insurance and methodology put forth by IAIS 2005 and the dynamic risk control model of Kinokuniya. Based on their research and analysis of the current situation of motor insurance internal control, the authors put forward, for the first time, the concept of a dynamic internal control model for motor insurance and the method of dynamic monitoring.
　　Key words：core insurance principles; methodology; internal control; insurance dynamic monitoring model
　　
　　汽车保险在我国财产保险业务中一直占据主要份额，加强对该保险险种的内部控制，既涉及保险公司本身的经济效益和发展，也涉及构建和谐社会过程中保险的职能作用和社会效益能否实现。
　　保监会和各保险公司非常重视汽车保险的内部控制工作，目前汽车保险的内控制度有所改善，内部审计工作有所加强。但仍然存在一些问题，从内部控制的角度来看，存在着制度不落实，管理不到位等状况，实质上是现有的内部控制监管模式不适应我国汽车保险的发展速度，内控制度和内部审计依然袭用割裂的、局限的、静态的方法。因此我国保险监管机构以及各有关保险公司的保险管理需要自己的保险监控方法。
　　一、先行研究及借鉴
　　（一）保险监管框架和动态监控模型
　　本节分两部分阐述，首先就国际保险监督机构（IAIS）的保险监管框架展开综述，在此基础上提出全方位动态监控模型。
　　1. 2005年IAIS偿付能力监管新框架
　　2005年IAIS为统一国际保险监管机构成员国保险监管，制定并公布了若干新标准，其中包括偿付能力监管新框架（见图1）。新框架制定的目的是要提供一个保险监管的“保险核心原则和方法学”。其保险核心原则是高效、公平、安全、稳定。
　　上述IAIS偿付能力监管标准由3章共24条组成，第一章是偿付能力监管标准形成背景、适用环境、对象范围、监管原则等概述。第二章是偿付能力监管框架方法学用图1标示并说明偿付能力监管新框架风险管理与内部控制的3个层面以及相关内容。第三章勾画出保险偿付能力监管新框架图形，将各层次及各自分段间用框架连接在一起，进一步说明其相互关系，并将这种层面与分段的关系称之为“偿付能力监管一般结构与标准”。
　　IAIS偿付能力新框架不仅是政府对偿付能力监管的规范，同时也适用于保险企业标准内部审计和内部控制或者风险管理的统一评价。本文研究主张，将该框架和一般标准引伸应用于保险企业内部审计和内部控制的管理与评价，将监管核心原则和方法学作为保险企业内部审计和内部控制的工作标准和规范。其后对如何贯彻IAIS的新标准，保证保险企业内部控制尽快与国际接轨进行研究。
　　图1IAIS偿付能力保险监管框架图解
　　①第一层次。监管前提条件——高效发挥保险监管权限机能和保险机构及保险监管的基本条件。 
　　②第二层次。规制要求——财务、治理、市场管理。
　　③第三层次。监管行为——监管评价和介入。
　　2. 全方位动态监控评价模型
　　图2汽车保险全方位动态监控评价立体模型图
　　实际上，IAIS的偿付能力监管新框架以及新标准没有涉及具体保险业务，而且是一般概括性的规范框架。笔者认为，应将新框架细分化和移植化应用于相关保险业务，并将框架图形转化为立体图形（见图2），这样可加强和改善保险内部控制功能，创建一个新的立体形态的保险内部控制动态方法，其主要构建如下：
　　（1）四棱锥下部代表管理水平差；中部代表管理水平中等；上部代表管理水平优；最上部交会处为最理想的管理平台。
　　（2）四棱锥的四个面分别代表内部控制水平（制度更新数、全员参与度等）、员工综合质量（技能提高度、道德业绩值等）、部门监控能力值（监控力度、自控质量、自律水平等）、外部统治力度（公正守法质量、外部统治值、客户满意度等）。
　　（3）假设上述四个方面处于同一评估水平，四棱锥体截面图应是正方形，否则将是不规则的矩形。
　　（二）吉川吉卫的动态内部控制论
　　    吉川吉卫的保险风险动态内部控制论得到日本保险理论界的关注。该理论的核心是继承和发展了美国反舞弊财务报告委员会发起组织委员会（COSO）出版的《内部控制——整体框架》中的立方体学说。
　　吉川认为，美国安然公司的破产以及世界著名的安达信公司内部审计的失败是由于公司内部审计失控以及公司的内部控制，风险管理失衡所致。因此，1992年美国官方与会计师、审计师等5个内部控制团体制定的COSO报告框架还应该更加完善。
　　吉川的研究主张在改善外部第三者控制形式的基础上，提出将COSO报告架构中提到的内部控制、公司治理结构和风险管理融为一体考虑。但是吉川仅初步解释和补充了COSO报告的立方体概念，而没有进一步刻画出新框架的具体模型。
　　本文根据吉川三位一体论的立体概念为基础，并将吉川整理的78种经营风险归纳、应用于汽车保险动态监控模型研究。
　　二、汽车保险内部控制现状及动态监控方法
　　本文主要从以下三个方面，针对汽车保险内部控制的现状问题提出相应的动态监控方法。
　　（一）人员监控
　　目前，我国汽车保险业务人员普遍不足，存在不能坚持双人出现场查勘和定损、人员流动性大、综合素质较低、管理能力较差等问题。该业务的差错率和违规率也比其他业务部门高，是保险公司内部控制应重点加强监控的部门之一。
　　      改善汽车保险人员监控的方法之一，是增加人员。但是与世界发达国家相比，除人数等硬性指标相对较低以外，汽车保险内部控制最大不利因素是职业道德、遵纪守法性以及忠诚度等差异，这种状况在各保险公司资源有限的条件下，即使加强充实人员队伍也不能马上解决。因此，保险公司应从人员的动态监控管理方法上多下功夫。
　　      人员动态监控管理对策之二，是要定期调整岗位，定期对业务人员开展培训和考核。业务人员的内部控制和评价要在公司上下每个部门实施，并着手排队和分析。对重点人物和末位淘汰者应重点检查并加大监控抽查频率。考核业务人员的素质质量要在职业道德、遵纪守法性、忠诚度、顾客满意度方面重点评分。通过测试和评价业务人员的工作能力和业务水平的高低，与个人和所在部门的年度、季度发展计划挂钩。观察监控其所在部门是否定期开展个人自查和领导面试打分评价，其评价打分结果是否与工资、奖金挂钩，是否予以奖罚或调动。
　　（二）基层部门监控
　　汽车保险业务基层部门内部监控管理的好坏决定该部门内部控制的质量。汽车保险承保、现场勘察、理赔环节有法不依、执法不严的问题，很多是由于基层部门内部监控管理不到位所致。
　　     要测试评价部门负责人在合规性、人情理赔、内部监控、忠诚度等动态监控质量的高低，日常内部监控权限是否下放到基层部门，公司全员风险管理和上下部门协同管理是否得到贯彻。今后内部监控的日常管理应实现从上方控制转向主要由基层部门实施逐项检查，这样有利于发挥全员内部监控动态管理模式，有利于高效地、合理地整合监控资源。
　　    在部门监控上，目前保险公司上下各部门间一般存在监控不到位、互相不通气、隔断分离、监督执行不利等问题。
　　   公司内部控制部门对基层部门或部门领导的动态监控和评价，按照计划→执行→评价→改善的循环程序，对其存在性和有用性进行检查、监督和指导。
　　（三）内部控制监控
　　目前保险公司的内部控制还局限于应付政府或上面公司检查和被动执行内部控制制度的水平。有些汽车保险部门的内部控制组织形同虚设、存在内部控制制度执行不严，没有形成上下全员内部控制机制等问题，导致汽车保险亏损和赢利甚低、服务不到位、客户满意度低下等现象的不良循环。
　　保险公司日常内部控制监控应主要体现在基层部门，其基本要求是全员参加，实行个人以及部门计划与实际结果面试交叉结合的评价机制，着重测试评价个人和部门的合规性和忠诚度，部门风险管理组织是否发挥了作用等。
　　保险公司上层对下层部门或个人的内部控制质量的动态监控应交叉、立体、综合地看待，不能孤立、分割、片面地看其利润、承保数量等量化指标，还要结合客户满意度、现场到位度、工作效率性比等非量化指标进行测试和评价。这样才能将汽车保险的内部控制提高到一个新的水平。
　　三、汽车保险内部控制动态监控模型
　　按照IAIS的保险监管框架和吉川吉卫的内部控制立体控制论，本文已经提出汽车保险内部控制动态监控模型图。动态模型的原理是力求以全方位管理评估的方式展现、解析、描述、评价汽车保险内部控制监控状态。
　　图2中四棱锥体顶部是最佳管理平台，离顶部越近管理越佳，离顶部越远管理就越差。另外，类似锥体的棱面越多、层次越多则管理得越细、越到位。一般情况下，伴随内部控制的细分化其内部成本会高，比如利用动态监控模型管理，如果监控方法和结果改善了，适当增加锥体棱面或层次会提高成本，但是最终的结果是通过细致的管理可以提升企业管理能力、防范风险能力和给企业带来更多的效益。为了便于操作，可从如下几方面进行量化监控（见表1、表2、表3）。
　　员工个人综合素质监控要素和得分
　　表1高91～
　　100分()学历连续
　　增加()资格连续
　　再加()业绩连续
　　增加()连续表现
　　优秀优80～
　　90分()非学历
　　教育增加()业务资格
　　增加()业绩明显()表现优秀中60～
　　79分()参加社会
　　学习()参加业务
　　培训()取得个别
　　业绩()良好表现差59分
　　以下()一般学历()一般资质()一般业绩()一般表现基层部门监控要素和得分
　　表2高91～
　　100分()连续充实
　　制度()连续调整
　　组织()领导连续
　　出色()连续完善
　　记录优80～
　　90分()贯彻执行
　　制度()组织机能
　　自如()领导监管
　　优秀()文件记录
　　完备中60～
　　79分()制度完备()组织机能
　　完备()领导监管
　　负责()文件记录
　　较完备差59分
　　以下()制度一般()组织一般()领导监管
　　一般()文件记录
　　一般内部控制监控要素和得分
　　表3高91～
　　100分()控制连续
　　出色()合规连续
　　出色()参与连续
　　出色()风险管理
　　连续出色优80～
　　90分()内部控制
　　优秀()合规性
　　优秀()全员参与
　　优秀()风险管理
　　优秀中60～
　　79分()内部控制
　　良好()合规性
　　一般()全员参与
　　良好()风险管理
　　良好差59分
　　以下()内部控制
　　一般()合规性
　　一般()全员参与
　　一般()风险管理
　　一般除上述细分要素以外，各地区，总公司，基层部门可以根据各地、公司、基层部门的具体情况，予以增加或调整。目的是为了从客观情况出发，各地、各个基层部门不搞一刀切，但是汇总到总公司或各地分公司的信息要求统一格式和项目，以便统一口径进行比较分析、评价和监管。［参考文献］
　　［1］IAIS，“a new framework for  insurance supervision；Toward  a common structure and comon standards  fo the assessment  of  insurance   solvency.”Inter national Association of  Insurances，www.iaisweb.org , 21 October 2005.
　　［2］吉川吉卫，<コーポレートガバナンス、内部統制、リスクマネジメント>，《経営研究》，（大阪市立大学）第５３巻２号，大阪市立大学出版，2002年11月，pp.1-23.
　　［3］石若一，石岩<中国における外資保険会社の環境変化と政府監督管理リスクマネジメント>，《危険と管理》，第３４号,日本リスクマネジメント学会出版，2003年3月,pp.195-212.
［编辑：郝焕婷］保险研究2006年第6期寿险专论INSURANCE STUDIESNo.62006
　　［作者简介］石若一，经济学博士，日本大阪市立大学经营学博士研究生，大阪市立大学客座研究员，大连大学日本语言文化学院副教授，研究方向：财务会计风险；石岩，现任中国人民财产保险股份有限公司监察审计师，研究方向：财务审计。