基层寿险公司内审工作的难点及对策

王涛 李冰

                    （中国人寿保险股份有限公司安阳市分公司，河南 安阳 455000）
　　
　　［摘要］寿险公司股改后，内部审计的职能更加凸现。寿险公司内审工作量主要集中在基层公司，是内部风险防范的最后一道防线，基层审计工作的好坏直接影响着公司系统的整体审计质量和水平。目前基层公司内审人力不足，内审工作缺乏独立性，审计项目单一，审计效果欠佳。解决基层公司内审工作的难点势在必行，必须采取有力措施，加大基层内审力量，提高基层内审独立性，加强基层内审工作创新，注重提高审计效果，为实现公司做大做强做优发挥积极的作用。
　　［关键词］寿险公司；内部审计；内审创新；审计效果
　　［中图分类号］ F840.32 ［文献标识码］ A ［文章编号］1004-3306（2006）10-0072-02
　　Abstract： Internal auditing becomes even more important for life insurance companies having going through its shareholding reform. Most of internal auditing work is done at the grassroots level which is the last line of defense for internal risk control. Whether the internal auditing work is done properly there or not has a direct bearing on the overall quality of a company’s internal auditing. However, there is a great shortage of auditing personnel at the grassroots level and their work lacks the necessary independence. Moreover, the item to be audited by them is mostly quite simple and the results unsatisfactory. To change this situation, we must take effective measures to increase their hands, enhance their independence, encourage them to work creatively and improve the quality of their work so that they will contribute to the strengthening of the company as a whole.
　　Key words：life insurance companies; internal auditing; internal auditing innovation; results of auditing
　　
　　一、目前基层公司内审工作存在的难点
　　（一）内审人力不足
　　国内最大的寿险公司中国人寿，审计改革后内审人员的编制是755人，到岗400人；平安人寿稽核人员也只有150人；其他的合资公司只有1人，甚至还有至今未设内审岗位的公司。而且这些审计人员也多分配在总、省两级公司，市县两级公司大多只有1名内审人员。加上人力编制限制的原因，内审人员身兼数职的情况也是多有存在。这对于那些分支机构已延伸到县、乡级的公司来说，审计任务繁重，审计人员力不从心。许多情况下，不得不采取借用其他部门力量的办法完成审计任务，但这种方法也存在不足，由于抽调人员多为财务、业务管理人员，而审计的重点也是财务、业务，这种既当“裁判员”又当“运动员”的工作方式很难保证审计的客观性和公正性。
　　寿险公司不断推出新业务品种，许多基层公司内审人员的知识结构不能适应新的内审工作需要。不少基层内审人员缺乏系统的内审理论知识和多种专业知识，使内审工作的开展困难重重，如一些熟悉财务会计的内审人员缺乏业务管理、信息技术等方面的审计工作经验，而懂得业务管理的内审人员又缺乏其他方面的经验，并且更缺乏能对各项相关业务进行综合联系分析的能力。
　　（二）内审工作缺乏独立性
　　独立性是内审的根基和灵魂。长期以来，基层内审一直实行的是“双重领导”，既受本级公司经理领导，又受上级公司主管部门领导。这种内审管理体制，适应了当时的发展形势，发挥了一定的作用。但对股份制公司特别是上市寿险公司而言，就必须注重保证审计人员的独立性。由于基层内审个人岗位变迁，年终考核、福利待遇等不具有独立性，在经济上、组织上、人事上与被审计对象存在着不可回避的利害关系，因此对内审工作中提出的问题，往往由于难以承受来自各种原因的影响和压力或碍于情面，在一定程度上会放弃自己的正确意见或观点，这种状况久而久之,势必影响内审工作的质量和最终效果。
　　（三）审计项目单一
　　从审计内容看，基层内审多是围绕着经济责任审计和专项审计开展，很少开展绩效审计、计算机审计、人力资源审计
　　［作者简介］王涛，经济师,现任中国人寿保险股份有限公司安阳市分公司监审室主任；李冰，助理会计师,现任中国人寿保险股份有限公司安阳市分公司审计特派员。
　　及制度执行力审计等，未能充分发挥审计作用。从审计方式看，基层公司大多停留在事后审计上，很少开展事前、事中的审计。由于事后审计对存在的问题或风险不能及时予以防范纠正，不利于内审部门控制和防范风险职能作用的发挥。
　　（四）审计效果欠佳
　　主要表现在三个方面：一是“马后炮”现象多。基层内审多为离任审计，且为先离任后审计，这样造成审计出的问题，许多难以纠正，如个别离任经理费用超支问题、赔付率高问题等。这些问题已既成事实，无法整改。二是审计建议“落实难”。由于原任经理已到新岗位，审计整改建议发出后，原任经理已调新职，没有实际职责再整改存在的问题，新任经理多认为是原任经理的问题，还是先抓发展再说，对审计建议整改积极性不高，这样造成整改久拖未果。三是处理问题手段单一。内部审计还没有有效的处罚机制，对查出的问题既无处罚依据，亦无处理权，若业务部门对内审提出的建议持“虚心接受，屡屡不改”的态度，内审部门也只能在后续审计中提出“整改不力”的结论，并提出再次整改建议，却无其他更为有效的手段来迅速纠正这些问题。四是审计信息不共享。基层内审工作结束后，只限于向本级总经理及上级内审部门报告，未向人力资源、纪检监察等部门通报，其他部门也多为独立检查。这样造成检查频繁、资源浪费。
　　二、解决基层公司内审难点的对策
　　（一）加大基层内审力量
　　寿险公司业务发展和经营管理的重点在基层，作为风险防范最后一道内部防线的内审工作，也应该把重点放在基层。实践证明，基层风险防范好了，就不会出现大的经营风险。面对繁重的基层审计任务，没有足够的专职审计人员，内部审计和防范风险就是一句空话。按照国际惯例，金融机构内审人员应占公司人力总数的比例为2%~5%，目前，国内商业银行对这个比例的统计也只达到1%，而国内寿险行业根本没有这个数字的统计情况。作为审计工作最前沿的基层内审，起码也应按规模年保费配备内审人员，如可按每2.5亿元（年保费）配备1名内审人员。公司达到2名内审人员的，要注重各有所长，优势互补，如具有财务审计优势的1名，具有业务管理优势的1名。
　　同时，要建立三个制度，着力提高内审人员素质。一是建立内审人员准入制度，严把内审入门关。避免将其他业务岗位不需要的剩余人员安排到内审岗位，造成队伍素质的“先天不足”。二是建立再教育制度，每年不低于60小时。对达不到的要有处罚措施，以促进基层内审人员学习更新相关知识。三是建立工作考核机制。对那些不胜任的内审人员要及时分流。通过三项制度，逐步充实和调整内审人员的结构，形成一支精干高效、各有专长的基层内审队伍。
　　（二）提高基层内审独立性
　　独立性是内部审计一项非常重要的原则，没有独立性，审计就会失去其应有的现实意义和社会价值。基层内审是公司决策层授权,来协助他对各管理层进行监督的一种管理手段。这种授权就决定了它只对决策层负责，是对决策层以下的各个管理层的管理、控制和监督。因此，它必须具有相对的独立性，否则，就无法实现这种授权的有效性。解决基层内审独立性要从建立健全组织体系和管理机制入手，一是建立垂直的内部审计组织体系，将基层内审人员的组织关系、人事关系、薪酬关系直归上级审计部门管理。实践表明，基层内审部门隶属于上级管理，才能较好地发挥职能作用，权威性才能得以体现。二是尽快建立内审责任人负责制度，解决基层内审最终对谁负责的问题。三是建立基层内审人员激励约束机制。内部审计的独立性必须依靠内审部门和内审工作者自身良好的工作绩效来争取、来确立，通过有效的考核机制使内审人员充分认识到“有为”才能“有位”，“有位”更可“有为”，方能更好地保证独立性。当然，我们强调独立，但绝不能孤立，内审工作只能是相对的独立。
　　（三）加强基层内审工作创新
　　审计创新，就是要坚持与时俱进，从审计观念、审计方法、审计内容等方面创造性地开展工作。在审计观念上，要摒弃审计就是查问题、找岔子的陈旧观念，树立“审计就是服务”、“审计就是规范”、“审计就是效益”的新理念。在审计方法上，不仅现场审计，还要非现场审计；不仅手工审计，还要电子化审计；不仅通知审计，还要机动审计；不仅重视建议的整改，还要开发风险的预警。在审计内容上，要适应公司发展形势，积极扩大审计范围，减少审计空白点。比如在开展离任审计、专项审计的基础上，要积极实践在任经济责任审计、效能审计、制度执行力审计、信息技术审计、人力资源审计等，通过扎实有效的审计工作成果，有效地为决策层提供可靠的第一手资料。
　　（四）注重提高审计效果
　　一是解决“马后炮”问题，要建立先审后离，不审不任的审计机制。充分发挥审计的职能作用，为公司“科学用人”当好参谋助手。二是解决“落实难”问题，建立上一级整改制。要积极开展后续审计，对能整改的问题而未在期限内整改的，由审计组长交上级审计部门，上级审计部门对被审下一级公司下发整改通知书，并明确整改期限。三是解决“无处罚”问题。要赋予审计部门一定的处罚权，与其让外部审计、外部检查处罚，不如内部处罚整改得好，确保内审工作有一定的权威性。四是解决“不共享”问题，建立内审信息通报制，内审结果要通报财务、业务、业管、人力资源、纪检监察等部门，达到资源共享，减少重复劳动，提高工作效率。并建议实行审计报告在被审单位公示一天制，接受员工监督，既有利于监督被审计人，也有利于监督审计人，取得群众的支持。［参考文献］
　　［1］蒋依霖.对我国寿险公司内部审计的若干思考［N］.广西:保险行业协会网，2005-11-22.
　　［2］王小平.内审责任人该对谁负责［N］.金融时报，2006-04-20.
　　［编辑：傅晓棣］保险研究2006年第10期中介专版INSURANCE STUDIESNo.102006